第6章关税
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第6章关税
3.关税的临时减免
• 即在以上两项减免税以外，对某个纳税人因特殊 情况和需要而进出境的货物临时给予的减免 • 临时减免：一般必须在货物进出口前，向所在地 海关提出书面申请，并随附必要的证明资料，经所在 地海关审核后，转报海关总署或海关总署会同国家税 务总局、财政部审核批准
进口关税应纳税额＝进口商品数量×进口关税从量税率 +完税价格×进口关税从价税率
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第6章关税
3.实行滑准税率计算应纳税额
我国对进口新闻纸采用滑准税率征税。计算公式为：
进口关税应纳税额＝完税价格×进口关税滑准税率
第6章关税
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2020/11/26
第6章关税
关税立法概况
•我国现行关税法律规范主要有：
1.2000.07.全国人大修正颁布的《中华人民共和国海关法》 2.2003.11.国务院发布的《进出口关税条例》 3.国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例
组成部分的《海关进出口税则》和 《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 4.负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟 定的管理办法和实施细则
合作理事会的界定，即“一个国家的海关法令完全实施的境域” 一般情况下国境与关境是一致的，商品进出国境也就是进出关境。但在 设立了关税同盟、自由港、自由贸易区的情况下，国境与关境就不一致了 当几个国家结成关税同盟时，成员国之间相互取消关税，对外实施统一
的关税法令和统一的对外税则，就成员国而言关境大于国境； 当一国政府在其境内设立自由港、自由贸易区或出口加工区时，关境 就小于国境(如香港、澳门为单独关境区)
2.对原材料的进口税率——一般比半成品、制成品的 税率要低，特别是受自然条件制约、国内生产短期 内不能迅速发展的原材料，税率应更低
3.对国内不能生产或者质量不过关的机械设备和仪器 仪表的零件、部件的税率——应比整机低
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4.对国内已能生产的非国计民生必需的物品——应制
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（二）以其他税率方法计税 3+此外
1.实行从量税率计算应纳税额
我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口实行从量税 进口关税应纳税额＝进口商品数量×进口关税从量税率
2.实行复合税率计算应纳税额
我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机 实行复合税率。计算公式为：
➢货物的货价：以成交价格为基础 ➢成交价格：是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》 规定调整后的实付或应付价格。即买方为购买进口货物直接
定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该 货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
• （61+48+12）×10%=12.10万元
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4）经海关核准暂时进境或暂时出境，并在6个月内复 运出境或复运进境的货样、展览品、施工机械、工 程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工 具、电视或电影摄制器材、盛装货物的容器以及剧 团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税 款的保证金或提供担保后，准予暂时免纳关税
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二、我国的关税政策
我国现行关税总政策是：贯彻国家的对外开放 政策，鼓励出口和扩大必需品的进口，保护和 促进国民经济的发展，保证国家的关税收入 关税政策通过如下立法原则具体表现出来：6
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第6章关税
1.对进口国家建设和人民生活所必需的、而且国内暂 时不能生产的或生产数量不足的动植物良种、粮食、 肥料、药剂、精密仪器仪表、关键机械设备等—— 予以低税或者免税
2）我国对小麦、玉米等7种农产品和尿素等3种化肥产品实行 关税配额管理（配额内进口商品税率低，税额外税率高）
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二、完税价格的确定 （二）
（一）进口货物完税价格的审定 （二）出口货物完税价格的审定
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3）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原 材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照 实际加工出口的成品数量免征进口关税；或对进口料、件 先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税
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第6章关税
【例6-2】某企业将原进口的一批材料运往国外厂家加工货
（二）以其他税率方法计税 自1997.7.1起，对少数进口商品实行 下列税率的计税方法
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第6章关税
（一）以完税价格计税
基本计算公式为：
进出口关税应纳税额 =完税价格×进出口关税适用税率
我国海关对关税计算中有关数据尾数的规定为：在关税税额 的计算中，完税价格的总值可以计算至元为止、元以下四舍五 入；关税税额计算到分为止、分以下四舍五入
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第6章关税
二、纳税义务人
关税的纳税义务人：为进口货物收货人，出口货 物发货人，进境物品的所有人
【例6-1】下列各项中，属于关税纳税义务人的有（ ） A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人
定较高的税率
5.对当前国内需要保护的产品和国内外差价较大的产
品——制定更高的税率，以保护我国商品的竞争力
6.为了鼓励出口，对绝大多数出口商品——不征出口
关税，但对在国际市场上容量有限而又竞争性强的
商品，以及需要限制出口的极少数原料、材关税
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一部分-----海关课征关税的规章条例及说明
另一部分---关税税率表
• 关税税率表：包括“税号；货物分类目录；税率”三个部分
• 现行2003年版进出口税则中的商品分类目录，由类、章、 税目、一级子目和二级子目等五个等级8位数码组成，共计 7316个税目。其中：
• 进口税则总税目数为7280个，出口税则总税目数为100多
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（一）进口货物完税价格的审定 2
1.进口货物成交价格的确定 2.进口货物海关估价的确定
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第6章关税
进口货物完税价格—包括货物的货价、货物运抵我国境
内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费 ➢我国境内输入地点——为入境海关地：包括内陆河、江口岸
（一般为第一口岸）
• ①盈利水平高的大宗出口商品，国际市场容量有限， 盲目出口会在国外形成削价竞销的商品
• ②国内紧俏需大量进口的商品，以及为保护国内资 源，需要控制出口的商品
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第6章关税
四、关税的减免 3
我国的关税减免主要有以下三种情况： • 1.关税的法定减免 • 2.关税的特定减免 • 3.关税的临时减免
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第6章关税
第二节 关税税法要素 四
一、征税对象 二、纳税义务人 三、关税税则和税率 四、关税的减免
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第6章关税
一、征税对象
征税对象：准许进出境的货物和物品 货物：是指贸易性的进出口商品 物品：是指非贸易性的物品，包括：
入境旅客随身携带的行李和物品 个人邮递物品 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品 馈赠物品 以其他方式进入关境的个人物品。如：代购，继承等
在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度 减征关税
法律规定的其他免、减税货物，海关根据规定予以免征或减征
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第6章关税
2）有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：
• 在境外运输途中或起卸时，遭受损坏或损失的；
• 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；
• 海关查验时已经破漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎 造成的。
物，加工后该货物进口价格280万元，复运进境时同类货物 价格283万元，加工费61万元，料件费48万元，实际运费 和保险费共计12万元，进口关税税率为10%，则复运进境 时应纳关税为（ ）万元。 A.10.90 B.12.10 C.28.3 D.28
【正确答案】 B
【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规
5）我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税 的货物、物品，海关按规定给予减税、免税
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第6章关税
2.关税的特定减免
• 即在关税基本法规确定的法定减免以外，由国务 院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免税 • 如： • 进口科技教育用品 • 进口残疾人专用物品 • 扶贫、慈善性捐助物资
【答案】AC
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第6章关税
三、关税税则和税率
