当某纳税人的纳税对象金 额为8000时，计算其应 纳税额
？比较两种累进的结果有 何差异？
税种 增值税 营业税
征收对象与税率
增值额 17%
营业额 3%、5%、5-20%
纳税人(单位和个人) 在我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务及进口货物
我国境内从事交通运输、建筑 安装、金融保险等服务业
消费税
征收依据：公共权力，包括
政治管理权(核心) ：如税收 公共资产所有或占有权 ：如国有资源收入 公共信用权：政府发行公债收入
衡量财政收入规模的指标
绝对指标：年度财政收入、中央、 地方财政收入 相对指标：财政收入/GDP(NI) 、中央、地方财
政收入占国家财政收入的比重 动态指标：收入增长率、收入对GDP弹性
二、财政收入的结构与形式
收入形式分类（形式结构）：
税收：政府的主要收入来源，税收三性 公共收费:公共品(劳务)所有权，行政事业性收费 国有资产收益：公共资产所有权或占有权 债务收入：通常被视为一种非经常性财政收入，
主要用于弥补财政收支缺口或公共投资 其他收入：主要是捐赠、罚没等偶然收入 国有企业亏损补贴：一项负收入 货币创造：
消费品或消费行 为
我国境内生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人
企业所 得税 个人所 得税
资源税
纯收益额 25%
个人所得额；比 例税率或超额累
进税率
自然资源 固定税额
各种企业及事业单位和社会团 体等组织
在我国境内取得所得的人 （无论居住何地）
在我国境内开采属于资源税征税 范围的矿产品的单位和个人
起征点和免征额
起征点：指税法所规定的对征税对象开始征税 的数额，未达到起征点，不征税；达到起征点 的就全额征税
免征额：指税法所规定的对征税对象开始征税 的数额，小于免征额，不征税；大于免征额， 根据扣除免征额部分余额征税；
纳税人及相近概念
纳税人（法律课税主体、纳税义务人）：指税 法所规定的直接负有纳税义务的单位（可以是 法人也可以是非法人）和个人，
负税人（经济课税主体）：最终实际承担税负 的人；可以与纳税人一致或不一致
扣缴义务人：指税法所规定的，在其经营活动 中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位 和个人；
内容：社会物质财富 形态：力役—实物—货币
公共收入的统计口径
1. 口径一:公共收入1＝预算内外收入＋社会保险 基金收入＋国内外债务净收入
2. 口径二:公共收入2＝预算内外收入＋社保基金 收入
3. 口径三:公共收入3＝预算内收入＋预算外收入 4. 口径四:公共收入4＝预算内收入
公共收入征收依据以及度量指标
列入政府一般预算中的预算内收入 置于一般预算以外单独管理的预算外收入
按所有制 按部门结构 按地区结构
三、税收原理
税收概念及特点 税收要素（或税制要素） 税收分类 税负转嫁与税负归宿 税收原则 税收制度设计的主要问题
四、中国现行税收制度
中国现行税种体系 所得税系（重点介绍个人所得税）：包括企
税务代理人：指依法接受纳税人、扣缴义务人 的委托，代为办理各项纳税事宜的人。
纳税对象及相近概念
纳税对象：指对什么征税，是征税的基本依
据，通常作为划分税种的依据
税基（计税依据）：对征税对象的具体量化，
可以以商品自然单位（从量）或货币为计量单 位（从价）；有时也指税收的基础
税目：指征税对象的具体细化； 税源：各种税收收入的最终出处；税源与征税
超额累进税率与全额累进税率计算比较
纳税对象金额 税率 速算扣 除数
1000以下
5％ 0
1000－2000 10％ 50
2000－4000 15％ 150
4000－8000 20％ 350
8000以上
30％ ？
当某纳税人的纳税对象金 额为800时，计算其应纳 税额
当某纳税人的纳税对象金 额为3000时，计算其应 纳税额
税收的“三性”：
① 税收的强制性：凭借政治权力依法征税，违抗者受
法律制裁
② 税收的无偿性：征税后不需要偿还或付出任何代价。 ③ 税收的固定性：征税前以法律规定纳税人、征税对
象和课征标准。
（二）税收要素
纳税人 课税对象（课税客体）、税目、税源、税基 税率 纳税环节、期限 纳税地点 税收优惠与减免 违章处理 起征点和免征额
对象可以一致，也可以不一致，二者的关系类 似于纳税人与负税人
税率
含义：税额与征税对象数额之间的比例
有名义税率和实际税率（考虑税收减免）之分
类型（计税依据）： 比例税率：不论征税对象的大小，只规定一个
比例的税率；可以分为差别比例税率、幅度比 例税率、单一比例税率。
累进税率： 固定税额（定额税率）：按照单位征税对象，
公共收入体系
无偿收入
有偿收入
预算内收入 预算外收入 货币创造收入
内债净收入ຫໍສະໝຸດ 外债净收入税收收入 其他收入 收费收入
附加收入
基金收入
管理性收入 资源性收入 证照性收入 检验检疫性收入 政府性基金收入 社会保障基金收入
按是否有偿分为
有偿收入（主要是债务收入） 无偿收入(主要是税收收入)
按管理要求分为
直接规定固定税额的税率制度。
累进税率
含义：指根据征税对象大小，规定不同等级
的税率，数额越大，税率越高。
类型（计税依据）：
➢ 全额累进：把征税对象按税额大小划分为若干 不同等级部分，每个等级分别适用相应等级的 税率
➢ 超额累进：征税对象的全部数额都按与之相适 应的等级的同一个税率征税
请比较超额累进和全额累进的异同？
业所得税（应纳税所得额＝全部收入－税法允 许的各种扣除，税率为25％）和个人所得税
流转税系（重点介绍增值税） 财产税
（一）税收概念与特点
税收定义：税收是国家为了实现其职能（或者满足社
会公共需要），凭借政治权力，按法律预先规定的标 准强制地、无偿地征收实物和（或）货币，所取得财 政收入的一种手段
第七章 公共收入的理论与实践
公共收入规模与结构、税收原理、税收制 度、税制改革（已经在公共预算中讲过）
本章主要内容
公共收入概述（界定、度量、统计口径等） 公共收入的结构与形式 税收原理 中国主要税收制度 公共收费的相关理论 公债收入的相关理论
一、公共收入概述
公共收入是指在一个财政年度内，政府为满 足社会公共需要，凭借政治权力，通过各种 途径和形式，依法取得的一切货币收入和实 物收入的总和。通常包括预算内收入和预算 外收入