整理课件
6
2.1.2货币资金内部控制制度
2、货币资金内部控制制度的主要内容： • （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负
其责； • （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； • （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理； • （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理； • （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查
位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银 行报送坐支金额和使用情况； • （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部 门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； • （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他 情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支 付现金。
整理课件
9
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 1、库存现金的使用范围
• （1）职工工资、津贴； • （2）个人劳动报酬； • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； • （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以 通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
• 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
整理课件
14
2.1.4库存现金与银行存款管理
整理课件
4
2.1.1货币资金的性质与范围
• 1、性质
货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳 务，或用以偿还债务的交换媒介物。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支 付能力等的重要指标。
• 2、范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他 货币资金。
整理课件
5
2.1.2货币资金内部控制制度
凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
整理课件
10
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 2、库存现金限额
• 由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 • 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过
十五天的日常零星开支量。
4. 坏账计提范围、方法及坏账核算方法
• 难点：
1. 编制银行存款余额调节表的目的和方法
2. 应收账款抵借和让售会计处理差异及其原因
3. 坏账处理的具体方法及应收账款的报表列示
整理课件
2
引例
小会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000多万元.doc
2021/1/28
整理课件
3
2.1 货币资金
• 2.1.1 货币资金的性质与范围 • 2.1.2 货币资金内部控制制度 • 2.1.3 主要会计科目及报表列示 • 2.1.4 现金与银行存款管理 • 2.1.5 现金的收付与清查 • 2.1.6 银行存款收付与核对 • 2.1.7 其他货币资金
• 1、内部控制制度的基本要求
内部控制制度是企业重要的内部管理制 度，指处理各种业务活动时，依照分工负 责的原则在有关人员之间建立的相互联系 、相互制约的管理体系。 其基本要求是：
– 货币资金收支与记录的岗位分离 – 收支凭证经过有效复核或核准 – 收支及时入账且收支分开处理 – 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 – 制定严格的现金管理及检查制度等
第2章 货币资金与应收款项
• 2.1 • 2.2 • 2.3 • 2.4 • 2.5
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及与预付账款 坏账
整理课件
1
本章重点和难点
• 重点：
1. 货币资金的范围及各项货币资金清查盘点方 法
2. 应收票据种类及利息和贴现的会计处理
3. 应收账款及其抵借和让售的会计处理
。
整理课件
7
2.1.3与货币资金相关主要会计科目
• （一）主要会计科目 1.库存现金——企业的库存 现金，但不包括企业 内部周转使用的备用金（企业的备用金一般在 “其他应收款”科目中核算）；
2.银行存款——企业存入银行或其 他金融机构的 各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本 票存款和银行汇票存款等；
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理
• 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放 工资、奖金等需要支取的Байду номын сангаас金，只能通过基本存款账户办理。
• 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外 的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业 不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过 一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行汇票
存款、银行本票存款和存出投资款等。
整理课件
8
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 1、库存现金的使用范围 • 2、库存现金限额 • 3、库存现金日常收支管理 • 4、库存现金账目管理
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理 • 2、银行存款结算管理
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送 存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足 限额。
整理课件
11
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 3、库存现金日常收支管理
• （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间； • （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单
整理课件
12
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）现金管理
• 4、现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目； • 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算； • 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做
到账目日清日结，账款相符。
整理课件
13
2.1.4库存现金与银行存款管理