Abraham Brilloff
第一节 财务报表概述
（Interpreting Financial Statements）
财务报告是反映企业财务状况与经营成果的书面文件，包括会 计报表、附表、报表注释与财务说明书。主要会计报表包括资
产负债表、利润表和现金流量表。
一、资产负债表（Balance Sheet）
（三）编制方法
由于报表项目与会计科目并不完全一致，因而资产负债表的期 末数有下列两种填制方法。
1.直接填列法
根据总账科目或明细科目的期末余额直接填列资产负债表项目， 如“应收票据”、“固定资产”、“工程物资”、“应付票 据”、应付工资”、“长期借款”、“实收资本”、“资本公 积”、“盈余公积”等。个别项目直接根据明晰科目期末余额 填列，如“待处理流动资产损失”、“待处理固定资产损失”。
The Balance sheet is a snapshot of the firm. It is a convenient means of organizing and summarizing what a firm owns (its assets), what a firm owes (its liabilities), and the difference between the two (the firm’s equity) at a given point in time.
③“其他应收款”项目。根据“其他应收款”和“其他应付款” 两个总账科目所属明晰科目的借方余额填列。
④“待摊费用”项目。根据“待摊费用”科目的借方余额填列； 如果“预提费用”科目期末有借方余额的，也应填入本项目。
⑤“应付账款”项目。根据“应付账款”和“预收账款”两个总 账科目所属明晰科目的贷方余额填列。
“利润分配”科目的年末贷方余额直接填列本项目，该科目年末 如为借方余额，则“－”数填列。
（2）根据若干明细账科目的期末余额分析、计算填列。
①“应收账款”项目。根据“应收账款”和“预收账款”两个 总账科目所属明细科目的借方余额之和填列。
②“预付账款”项目。根据“应付账款”和“预付账款”两个 总账科目所属明细科目的借方余额之和填列。
第二章 财务分析 （Financial Analysis）
学习目标： 1、了解财务报告的编制 2、掌握财务报告的分析方法 3、重点掌握财务指标分析和杜邦分析法
Financial statement are like fine perfume ;to be sniffed but not swallowed.
③“未分配利润”项目。根据（1－11月）“本年利润”科目的 余额和“利润分配”科目的余额计算填列。如果以上两个科目 都为贷方余额，则将两者的合计数填列本项目。如果“本年利 润”科目余额为贷方余额，“利润分配”科目为借方余额，则 以贷方余额小于借方余额的差额填列本科目，贷方余额大于借 方余额的差额用“＋”数填列，贷方余额小于借方余额的差额用 “－”数填列；年末根据
Total Value of Liabilities and shareholders’ equity
Net
working Current liabilities
capital
Long-term assets
1.Fixed assets 2.Intangible assets
Long-term debt
The balance sheet left side: total value of assets. Right side: total value of liabilities and shareholder s’ equity.
Total Value of Assets
Current assets
2.分析计算填列
将总账科目和明细账科目的期末余额，按照资产负债表项目的 内容进行分析、计算以后填列期末数的方法。
（1）根据若干总账科目的期末余额分析、计算填列。
①“货币资金”项目。根据“现金”、“银行存款”、“其他 货币资金”科目的期末余额填列。
②“存货“项目。根据”原材料“、”物资采购“、”低值易 耗品“、“包装物”、”委托加工物资“、“生产成本”、 “产成品”等科目的期末借方余额之和填列。
⑥”预收账款“项目。根据”应收账款“和“预收账款”两个 总账科目所属明晰科目的贷方余额之和填列。
⑦“其他应付款”项目。根据“其他应收款”和“其他应付款” 两个总账科目所属明细科目的贷方之和填列。
3.编制说明
（1）资产负债表的各个项目均需填列“年初数”和“期末数” 两栏。
其中“年初数”根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列 数字填列。如果本年度资产负债表规定的名称和内容与上年不 一致，则应按照本年度的规定对上年数进行调整。
Shareholders’ equityBalance sheet
（一）作用
企业管理者和企业外部信息使用者，利用资产负债表提供的 会计信息，可以了结企业编制资产负债表日的资产、负债和 所有者权益的静态状况，总括评价和分析企业财务状况的好 坏，预测企业未来财务状况的变动趋势，从而作出相应的决 策。
（二）资产负债表的结构
（2）“应付工资”、“应付福利费”、“未交税金”等项目如
二、利润表（The income statement）
The income statement measures performance over some period of time, usually a quarter or a year. The income statement equation is :]
目前国际上流行的资产负债的格式主要有帐户式和报告式。
根据我国《企业会计准则》的规定，我国企业的资产负债表 采用帐户式。
资产负债表的报告式，指垂直列示资产、负债和所有者权 益项目的一种格式、即上资产、下权益格式。具体还可分 为两种：“资产=权益”式和“资产-负债=所有者权益”式
按照“T”型账户的形式设计资产负债表，将资产列在左边 （借方），负债及所有者权益列在报表右边（贷方），左 （借）右（贷）方总额相等，即为账户式。下表“T”型是 账户式资产负债表的格式