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应收账款
应收账款 - 专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权
贸易型应收账款
✓应收账款
✓应收票据
非贸易型应收账款
✓ 备用金
✓ 预存用以支付潜在损失或者保证经营活动的资金
✓ 投资股息或利息收入
ABC 公司在11/2 销售了$10,000产品给不同的客户, 折扣为2/10, n/30. 11/11,ABC公司收到了$7,000账单对应的款项. ABC公司在11/30收到$2,000账单对应的款项，剩余的$1,000年底没有收回
现金折扣
Gross method总额法Net method净额法
11/2DR:应收账款 10，000
CR:销售收入 10，000
DR:应收账款 9,800 CR:销售收入 9,800
11/11DR:现金 6,860
销售折扣 140
CR:应收账款 7,000
DR:现金 6,860 CR:应收账款 6,860
11/30DR:现金 2,000
CR:应收账款 2,000
DR:现金 2,000
CR:应收账款 1,960 销售折扣 40
期末调整DR:应收账款20
CR:销售折扣20
销售退回和销售补贴
销售退回和销售补贴
✓ 当销售的产品发现存在质量缺陷时，客户会要求保留产品的同时，降低采购价格，这种情况称之为销售补贴
✓当出现客户将产品退回给卖家的情况，即销售退回如果企业预计的销售退回为2%，计提：借 销售退回费用 贷 预计的销售退回，实际发生，借 预计的销售退回 贷 应收账款
坏账准备-直接核销法
坏账准备-直接核销法
该方法下，当公司发生特别款项无法收回时，直接计入坏账损失费用 科目一般在坏账金额不大的时候考虑使用该方法
11/10 ABC 核销了 XYZ $10,000 的一笔坏账
借：坏账费用 10,000
贷： 应收账款 10,000
坏账准备-备抵法
1、销售百分比法
按照销售金额计提坏账准备，期末坏账准备累计，如期初2000，本期根据销 售计提18,000，那么期末坏账准备为20,000
2、应收账款百分比法
按照应收账款余额计提坏账准备，如期初2000，期末根据AR需要20,000，那 么本期只需要计提18,000
实际流程案例
需要注意：
✓ 年末坏账准备金额需要满足2种方法预计的坏账金额
✓ 应收账款现金流计算：
期初应收账款+客户赊销收入-实际收回=期末应收账款（这里的应收账款不是净额）
如果年初的坏账准备是1000
✓ 本期计提200，分录为
DR：坏账费用 200
CR： 坏账准备 200
✓ 本期发生1500，分录为
DR：坏账准备 1500
CR：应收账款 1500
✓ 本期收到已经核销的500的坏账，分录为DR：应收账款500
CR：坏账准备 500
如果年初的坏账准备是1000
本期收到已经核销的500的坏账，分录为
DR：现金 500
CR：应收账款500
假如要求年末的坏账准备为应收账款的3%，应收账款为50000，那么期末需要保证的坏账准备为1500。
期初坏账准备1000+新计提200-发生1500+收回500=200
所以还需计提1500-200=1300，分录为
DR：坏账费用 1300
CR： 坏账准备 1300
备抵法计提坏账准备
假如要求年末的坏账准备为销售收入的3%，销售收入为50000，那么期末需要增加的坏账准备为1500
期初坏账准备1000+新计提200-发生1500+收回500=200所以期末坏账准备余额为1500+200=1700
应收账款保理
应收账款保理
✓ 有追索权保理
有追索权保理指保理商凭债权，转让向供应商融资后，如果买方拒绝付款或无力支付，保理商有权向供应商要求偿还资金。
✓ 无追索权保理
无追索权保理指保理商凭债权转让向。
供应商融通资金后，即放弃对供
应商追索的权利，保理商独立承担买方拒绝付款或无力付款的风险。
应收账款的保理
ABC Inc将$800,000 应收款卖给了 XYZ保理商（无追索权保理） XYZ Factors评估后，确定了总额的2%作为融资费用，4%作为保证金
ABC INC
现金 752,000
保证金(4%) 32,000
应收账款损失(2%) 16,000
应收账款 800,000
Xyz 保理 INC
应收账款 800,000
现金 752,000
客户保证金(4%) 32,000
利息收入(2%) 16,000
ABC Inc. 将 $800,000 应收账款卖给 XYZ Factors, Inc保理商（有追索权保理） ，同时确定了追索权的公允价值是 $8,000. XYZ XYZ Factors评估后，确定了总额的2%作为融资费用，4%作为保证金
计算ABC公司的实际收益和损失
收到现金752,000
保证金32,000784,000
减：追索权公允价值8,000
实际所得776,000减：应收账款面值800,000
损失(24,000)
ABC Inc. 将 $800,000 应收账款卖给 XYZ Factors, Inc保理商（有追索权保理） ，同时确定了追索权的公允价值是 $8,000. XYZ XYZ Factors评估后，确定了总额的2%作为融资费用，4%作为保证金ABC INC
现金 752,000
保证金(4%) 32,000
损失(2%) 24,000
AR 800,000
追索权 8,000
Xyz 保理 INC
AR 800,000
现金 752,000
保证金(4%) 32,000
利息收入(2%) 16,000
总结
应收账款的定义 销售折扣、退回 坏账准备
✓直接核销法
✓备抵法
应收账款保理
基于行业的平均水平， Davis 公司预计坏账费用为赊销收入的3% 第三年的期初坏账准备的余额为$140,000. 当年赊销收入总额为$10,000,000,其中 $100,000 视作收不回来, 同时公司收回来了之前核销的坏账$20,000. 该公司在第三年末应该计提的坏账费用是多少？
√
A. $300,000.
B. $260,000.
C. $240,000.
10,000,000*3%=300,000
Wren公司12月31日的资产负债表数据如下
应收账款$ 900,000
坏账准备
(未发生任何坏账费用)16,000
当年的赊销收入1,750,000
现在考虑使用如下方法预计收不回来款项的费用
基于赊销的 2%
基于应收账款5%
在每一种方法下，分别应该计提多少坏账准备
基于销售 基于应收账款
A. $51,000$45,000
B. $51,000$29,000
C. $35,000$45,000
√
D. $35,000$29,000
本题求的是需要计提多少坏账准备 在销售法下 根据销售收入1750*2%=35 应收法根据应收账款余额确认需要的坏账准备是900*0.05=45因为坏账准备已经有了16 所以需要计提的坏账准备是29
一份分析报告显示，一家公司的期末应收账款总额 $150,000 ，坏
账准备期末余额是$5,000 坏账费用计提是$2,000.在这一年中, 重新
收回的已核销的坏账是$500.如果坏账准备的期初余额是 $4,700,
当期核销的收不回来的应收账款是多少?
A. $1,200
B. $1,800
√
C. $2,200
D. $2,800
期初坏账4700 +本期计提2000+收回500-本期发生=期末5000 本期发生2200
Johnson公司使用备抵法计提收不回来的应收账款，公司当年记录了预计的坏账费用，在这之后，公司管理层决定核销当年的一笔$10,000的应收款项，因为该客户提交了破产申请 ，那么这笔核销业务对于公司当年的净利润和总资产有何影响？
净利润 总资产
A.减少 减少
B.无影响 减少.
C.减少 无影响.
√
D.无影响 无影响。