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银行存款账户分类
f. 建立健全内部控制制度
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1.2 现金的核算
业务部门 会计主管
原始凭证
现金收支业务流程图示
会计
稽核
记账凭证
记账 明细账 总账
记账凭证
复核
核对
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出纳
收付 记账凭证 原始凭证
记账 现金日记账
清点 现金结存表 现金送存薄
清查 盘点报4告单
1.2.1 现金收入的核算
现金收入的内容主要有：从银行提取现金，收取 结算起点以下的零星销售收入，职工出差报销时交回 的剩余借款，收取对个人的罚款等。收取现金时，借 记“现金”账户，贷记有关账户。（具体见书本实例）
d. 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须
使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后， 予以支付现金
e. 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶
库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单
位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人 名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。
第三章 流动资产的核算
流动资产，是指可以在一年或者超过一年的 一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业 经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容 包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、 待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面 还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强 和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。
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1.现金的核算
1.1 现金的管理
a. 企业现金收入应于当日送存开户银行
b. 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从
开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐 支)
c. 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金
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银行存款
③
①
②
现金 ③①
②
备用金核算示范
其他应收款－备用金
有关成本费用账户
①
③
②
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图示说明：
①领款建立备用 金；
②按期报销，以 现金或银行存款 补足其备用金定 额；
③核销备用金， 备用金全部交回。
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1.2.4 现金的清查
[例4]吉澳公司在现金清查中发生有关现金的短款或长款业务，编制会计分 录如下：
（4）现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。
借：现金
80
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
80
（5）经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
80
贷：营业外收入——现金溢余
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80
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2. 银行存款的核算
银行存款是企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。企业根据业务需要，在其所在地 银行开设账户，运用所开设的账户，进行存 款、取款以及各种收支转账业务的结算。正 确开立和使用银行账户是做好资金结算工作 的基础，企业只有在银行开立了存款账户， 才能通过银行同其他单位进行结算，办理资 金的收付。企业应按规定在银行开设和使用 存款账户。银行业务流程图见下图
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现金 53 250
现金支出的核算
应付工资
① 53 250
图示说明：
①现付职工工 资时
②预借差旅费 时
③发放现金股 利时
④购置办公用 品时
⑤报销差旅费 时
1 370
1 200 152 525 56 497
③
其他应收款 ②
1 200 1 200 ⑤ ④
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应付股利 1 370
管理费用 1 325
525
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1.2.3 “备用金”的核算
单独设置“备用金”（或其他应收款—— ××部门备用金）账户的企业，由企业财务 部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备 用金，拨付时借记“备用金”账户，贷记 “现金”或“银行存款”账户。各部门从备 用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭 证，定期编制备用金报销清单，财务部门根 据内部各单位提供的备用金报销清单，定期 补足备用金，此时，借记“管理费用”，贷 记“现金”或“银行存款”账户。除了增加 或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金 时不再通过“备用金”账户核算。
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1.2.2 现金支出的核算
按照现金的开支范围支付现金时，借记有关 账户，贷记“现金”账户。
例：某企业3月份发生下列现金支出款项： ①支出职工工资53250元；②预支职工差旅费 1200元；③发放现金股利（现金部分）1370元； ④购置零星办公用品525元（厂部）；⑤上述第 ②项职工出差归来报销，实际发生费用1352元， 应补给现金152元。账务处理见下页图表
（1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少30元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
30
贷：现金
30
（2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。
借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
30
（3）收到出纳员赔款30元。
借：现金
30
贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员） 30
例：某企业3月份现金收入的主要事项有①股东交来 现款12000元；②收到现金捐赠款500元；③销售产品 收到现金2340元；④收回应收账款220元；⑤收到供 应单位因不履行合同的赔款375元；⑥向银行提取现 金53250元。账务处理见下表：
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实收资本 12 000
产品销售收入
2 000 应交税金
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第一节 货币资金的核算
货币资金是企业资产的重要组成部分，
是企业资产中流动性较强的一种资产；任 何企业要进行生产经营活动都必须拥有货 币资金，持有货币资金是进行生产经营活 动的基本条件。它在企业的资产结构中具 有很重要的作用，并在一定程度上能充分 说明企业的财务弹性状况，因此，加强货 币资金的核算至关重要。根据货币资金的 存放地点及其用途的不同，货币资金分为 现金、银行存款及其他货币资金。
340
营业外收入
375
现金收支的核算
①
资本公积
现金
122 340
应收账款
④
220
220
⑤
375
银行存款
53 250 ⑥ 53 250
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68 685
图示说明： ①股东交来现款时 ②收到捐赠款时 ③收到产品销售收入 时（其中增值税340 元） ④收回应收账款时 ⑤收回赔偿损失款时 ⑥提取现金时