财务预测和财务预算本章复习引导:本章介绍了财务管理的工作环节之一。
财务预测主要是介绍了资金需求量和利润两个内容的预测,而财务预算则主要是介绍了预算的编制方法。
从考试来说,题型主要表现为:财务预算的编制相关内容经常在单选、多选题中出现；而计算及综合性的题目的出题点主要集中在资金需求量的测算(主要是销售百分比法)本量利法的运用和利润规划、现金预算的计算和编制者三个方面,因此需要学员熟悉有关财务预算的编制方法,现金预算的编制程序及依据,本量利法的相干概念和利润规划的相关内容,资金需求量的测算方法。
当然还应该了解财务预算在财务管理中的环节和在全面预算体系中的地位。
本章大纲要求:重点难点导学:本章的重点内容主要集中在资金需求量的预测方法；利润预测的基本应用；现金预算的现金预算的编制程序、依据和编制方法；财务预算的编制方法。
本章的难点主要是预计资产负债表法确定资金的需求量和本量利分析,再者就是整个财务预算的编制流程,也是学员应该熟悉的内容。
系统知识讲解:第一节资金需要量预测一、资金需要量预测的意义第二节利润预测财务预算是企业预算的一部分,它和其他预算是联系在一起的。
整个企业预算构成一套数字相互衔接的预算体系。
第三节财务预算考场指点迷津:1．运用资产负债表法来预测资金的需求时,分析资产负债表项目与销售的关系,特别要注意的是通常的敏感项目与非敏感项目,这些如果题目中没有给出特别说明,应该按照教材中的分类即可,但是如果题目中给出了相关的说明,这时应该有所变通。
2．本量利是利润预测和规划的核心内容,只要明确了几个相关概念和变量之间的关系,则无论是预测目标利润额还是求在目标下必须达到的经济指标,都是十分简单的事情。
3．现金预算的内容,包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算,以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案。
现金预算实际上是销售预算、生产预算,直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营及管理费用预算等预算中有关现金收支部分的汇总,以及收支差额平衡措施的具体计划。
现金预算的编制,要以其他各项预算为基础。
编制现金预算要搞清楚预算表中每一项数据的来源。
本章知识链接:企业资金需求量的预测是筹集资金的数量依据,是财务计划的基础。
而资金需求量本省又考虑了企业投资的资金需求,因此可以说本章和筹资管理、投资管理等内容都是相关性很强的前后相继的内容。
典型试题评析:(一)单项选择题◆[2002单选]29.财务预算的核心是()。
A.预计资产负债表B.预计收益表C.现金预算D.销售预算标准答案:C依据:财务与会计教材:财务预算的核心是现金预算。
考核目的:要求考生掌握企业财务预算的内容。
◆[2002单选]34.某公司变动成本率为60%,固定成本为400000元,2001年的目标税前利润确定为1000000元,在其他条件不变的情况下,为了确保实现目标利润,该公司销售额至少应达到()元。
A.2000000B.2400000C.2500000D.3500000标准答案:D依据:财务与会计教材:测算实现目标利润必须达到的经济指标。
考核目的:要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标,以及计算达到目标利润实现的各影响因素的变动额。
◆[2002单选]35.某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。
假设该企业2000年度实现销售收入5000万元,实现利润总额150万元,预计2001年度销售收入比2000年增长10%,所得税税率为30%,设定的各年股利支付率为40%。
据此,预测该企业2001年度的留存收益为()万元。
A.46.2B.69.3C.66D.63标准答案:B依据:财务与会计教材:预计利润表的编制。
考核目的:要求考生掌握预计利润表中各项目的计算确定方法。
◆[2001单选]35.某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。
假设该企业2000年度实现销售收入5000万元,实现利润总额150万元,预计2001年度销售收入比2000年增长10%,所得税税率为30%,设定的各年股利支付率为40%。
据此,预测该企业2001年度的留存收益为()万元。
A.46.2B.69.3C.66D.63标准答案:B解答:5000×(1+10%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。
本题依据教材预计利润表的编制,考核考生掌握预计利润表中各项目的计算确定方法。
预测该企业2001年度的留存收益为()万元。
[举一反三]2002年的销售收入增长15%,预计销售百分比不变,预测该企业2002年度的留存收益为()万元。
答案:79.695解答:5000×(1+10%)×(1+15%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。
◆[2001单选]34.某公司变动成本率为60%,固定成本为400000元,2001年的目标税前利润确定为1000000元,在其他条件不变的情况下,为了确保实现目标利润,该公司销售额至少应达到()元。
A.2000000B.2400000C.2500000D.3500000标准答案:D依据:财务与会计教材:测算实现目标利润必须达到的经济指标。
(1000000+400000)÷(1-60%)=350考核目的:要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标,以及计算达到目标利润实现的各影响因素的变动额。
[举一反三]◆[2001多选]66.某企业生产1种产品,单价12元,单位变动成本8元,固定成本3000元,销售量1000件,所得税率30%。
欲实现目标税后利润1400元,若其他因素不变,企业可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下B.单价提高至13元以上C.销量增加至1200件以上D.单位变动成本降低至7元以下E.所得税率下调1%标准答案:A、B、D(二)多项选择题◆[2002多选]66.某企业生产1种产品,单价12元,单位变动成本8元,固定成本3000元,销售量1000件,所得税率30%。
欲实现目标税后利润1400元,若其他因素不变,企业可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下B.单价提高至13元以上C.销量增加至1200件以上D.单位变动成本降低至7元以下E.所得税率下调1%标准答案:A、B、D依据:财务与会计教材:测算实现利润必须达到的经济指标。
考核目的:要求考生掌握影响企业利润的主要经济指标,并能测算保证目标实现应采取的具体措施。
◆[2002多选]69.编制生产预算中的“预计生产量”项目时,需要考虑的因素有()。
A.预计销售量B.预计期初存货量C.预计期末存货量D.前期实际销售量E.生产需要量标准答案:A、B、C依据:预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量。
考核目的:要求考生掌握预计生产量的计算公式。
[举一反三]◆[2001单选]29.财务预算的核心是()。
A.预计资产负债表B.预计收益表C.现金预算D.销售预算标准答案:C依据:财务与会计教材:财务预算的核心是现金预算。
考核目的:要求考生掌握企业财务预算的内容。
◆[2000多选]66.企业编制现金预算可以起到()。
A.当企业资金不足时为筹措资金提供依据B.当企业资金多余时为处理现金余额提供依据C.提供现金收支控制限额,为现金管理奠定基础D.为编制现金流量表提供资料E.为编制业务预算提供资料标准答案:A、B、C依据:编制现金预算的目的在于资金不足时筹措资金,资金多余时及时处理现金余额,同时提供现金收支的控制限额,为现金管理奠定基础。
本题考核目的:通过本题要求考生掌握企业编制现金预算的目的。
典型例题1.华通公司只生产一种产品——甲产品(单位:件),在1998年度该产品的售价为200元,变动成本率为60%,固定成本总额为3000000元,当年实现税前净利润1200000元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.华通公司1998年度盈亏临界点销售量为( )件。
A.37500B.25000C.15000D.200002.华通公司1998年度的甲产品实际销售量为( )件。
A.37500B.52500C.15000D.350003.如果其他因素不变,华通公司1999年的税前净利润要比1998年度增加105000元,则单位变动成本应降低( )元。
A.80B.3C. 82D.24.如果其他因素不变,应削减固定成本总额( )元,才能使华通公司1999年的税前净利润比1998年增长10%。
A.100000B.300000C.120000D.105000答案如下:1.A分析:3000000÷[200×(1-60%)]=375002.B分析: (3000000+1200000)÷[200×(1-60%)]=525003.D分析105000÷52500=24.C分析:1200000×10%=120000需要说明的是:在开始我们讲解中也提示过本量利是利润预测和规划的核心内容,接着类题的关键是要明确了几个相关概念和变量之间的关系,只要明确相应的数量关系,则无论是预测目标利润额还是求在目标下必须达到的经济指标,都是十分简单的事情。
即时练习一、单项选择题:1.下列公式正确的是( )。
A.预计销售量=预计生产量+预计期末存货量-预计期初存货量B.预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量C.预计生产量=预计销售量-预计期末存货量+预计期初存货量D.预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量2.某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价10元,单位制造变动成本为6元,单位销售和管理变动成本1元,则该产品边际贡献为( )元。
A.2000B.4000C.2400D.36003.甲企业只生产一种产品,单位变动成本6元,单价10元,固定成本16600元,若想实现7400元的利润,应使销售量达到( )件。
A.5000B.6000C.4500D.72004.已知企业的目标销量为4000件,产品单价3万元/件,企业该期固定成本为3000万元,企业当年目标利润为5000万元,则该企业应将单位变动成本控制在( )。
A.10000元/件B.6667元/件C.7500元/件D.以上都不对5.企业的直接材料,直接人工和制造费用预算是根据( )直接确定的。
A.销售预算B.现金预算C.费用预算D.生产预算6.在影响利润变动的因素中,一般而言,利润对( )因素的敏感程度最大。
A.单价B.单位变动成本C.固定成本总额D.销售量7.下列因素中,不对盈亏临界点销售量产生影响的是( )。
A.价格B.变动成本C.目标利润D.固定成本8.财务预算的核心是( )。