审计依据
审计报告 的性质
一般公认会计 原则
财务报表是否 公允的意见
发现偏差的汇 总及对合规程 度的保证
观察到的效率 或效果；改进 的建议
三、审计的职能
审计自身所具 有的内在功能
基本职能
审计职能
经济评价 经济鉴证
经济监督
•检查监督经济活动 是否沿正常轨道运 行 •揭露违法违纪、查 明错误弊端、判断 管理缺陷
注 册 会 计 师 职 业 道 德
审 计 目 标
审 计 计 划
审 计 证 据
审 计 抽 样
风 险 评 估
风 险 应 对
第一章 审计概述
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的动因
委托代理理论
受托经济责任关系
财产所有人
民间审计
会计师事务所
审计依据
国家制定的相 关准则
独立审计准则
审计特点
法定性
强制性
独立性 委托性 有偿性
及时性
二、审计分类------按审计目的和内容不
同
财务报表审计 审计内容
财务报表信息
合规审计
认定或资料是 否遵守政策、 法律法规等 管理层的政策、 法律法规等
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 设立的目标
几点要求：
上课不要玩手机；
请前排就坐； 请假要提前。
课程框架
审计学
审计及注 册会计师 相关概念
审 计 概 述
注 册 会 计 师 执 业 准 则
审计基本原理
交易循环审 计
审 计 报 告 销 售 与 收 款 循 环 采 购 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 货 币 资 金 的 审 计
英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于 1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》
投资者开始清醒，并抛售手中所持股票
为平息“南海公司”破产引发的风波，政府成立了 由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司” 破产事件 通过对“南海公司”会计账目的审核，查尔斯•斯奈 尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，指出 了公司存在的舞弊行为
恢复重建阶 段 规范发展阶 段 面向国际阶 段
• 2006年初实现与国际审计准则的趋同，迈向了国际舞台 • 2012年开始全面实施修订后的38项新审计准则
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第二节 审计的相关概念
一、审计的定义 “审计”是一个 ，即通过客观地获
• 通过揭露和制止、处罚等手段，制约经济活 动中的消极因素，帮助经济责任正确履行和 社会经济健康发展
建设性作用
• 通过调查、评价和提出建议等手段，促进、 服务于经济管理，帮助经济管理水平和经济 效益的提高
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
风险导向审计
四、我国民间审计的产生与发展
萌芽阶段
• 1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规 • 同年谢霖先生获批成为中国的第一位注册会计师，并且 创办了中国第一家会计师事务所 • 至1947年，全国已拥有注册会计师2619人 • 新中国建立后，计划经济模式下注册会计师便悄然退 出了经济舞台 • 1980年财政部规定外资企业财务报表要由注册会计师 进行审计 • 1981年，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会 计师业务的上海会计师事务所成立 • 1991年设立注册会计师全国统一考试 • 1994年1月1日起实施《注册会计师法》
内控导向审计
查错防弊，判断企业 的财务状况、经营 抽样审计 成果是否真实和公 允 抽样审计（随意） 评估内控风险，防止 、内控制度健 、发现和纠正重大 全及有效性分 错报风险。 析 关注和评估内控风险 抽样审计（针对） 和外部风险；防止 、外部环境分 、发现和纠正重大 析 错报风险。
20世纪70年代后 期至今
审计主体：具有专业胜任能力的独立审计人员，独
立性是审计的灵魂
审计对象：“经济活动与经济事项认定”
审计标准：“既定标准” 《企业会计准则》
审计目标：审计人员对认定与既定标准的符合程度
进行获取和评价审计证据的方法
二、审计分类------按审计主体不同
政府审计 审计机构
国家审计机关
内部审计
单位内部审计 机构或审计人 员 内部制定的相 关准则 内向性 广泛性
形成
• 20世纪初发展和完善于美国发达的资本市场
发展
• 1933年和1934年颁布《证券法》和《证券交易法》规定：上 市交易公司的财务报表必须接受注册会计师审计并且向社会 披露审计报告，标志着审计制度的确立。
补充：英国南海股份公司审计案例
“南海公司” 公司成立10年经营业绩平平 股价从1719年的114英镑飙升至1720年的1050英镑
取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证 实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给 有关使用者。 实质上，审计是对有关经济活动和经 济事项的一些说法进行验证
审计的系统化过程
审计人 员
收集和 评价证 据
确认两 者相符 合程度
传达结 果
预期使 用者
有关经济 事项的认 定
既定标准
几个关键术语
•根 据 审 计 结 果 ， 分 析判断，肯定成绩， •对经济活动及其经 指出问题，寻求改善 济 资 料 进 行 鉴 定 ， 管理，提高效益的途 并出具书面证明 径（如经济效益审计） •为委托人提供确切 信息，并取信于社 •评定和建议 会公众
四、审计的作用
审计作用是指运用审计职能产生的效果
防护性作用
南海公司破产，没收全部公司董事的个人财产
三、审计模式的演进
时间
到19世纪末
审计模式
审计目的
审计方法
详细审计 （顺查）
Байду номын сангаас
账项导向审计 查错防弊，保护企业 （会计账目审计阶 资产的安全和完整 段）
账项导向审计 20世纪初到20世 （财务报表审计阶 纪30年代 段） 20世纪40年代后 期到70年代 初期
报告 授权
财产管理人
审查
信息不对称
利益冲突
审计人
二、审计的起源与发展阶段
• 16世纪的意大利合伙企业制度
起源
• 1581年威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体
• 18世纪到20世纪初的英国股份制
• 1721年，英国的“南海公司事件”促使了注册会计师的产生。 • 1853年，爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业 的诞生。 • 1962年，修订后的《公司法》确定会计师为法定的公司破产 清算人。