第一次作业一、论述题一、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。

.答：注册会计师，应当具有专业知识、技术或经验，能够胜任承接的工作。

"专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技术和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

二、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2021年度财务报表审计业务，假定存在以下情况：（1）V商业银行以2021年度经营亏损为由，要求A会计师事务所降低必然数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。

A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签定了补充协议。

（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。

要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是不是违背了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

答：（1）A会计师事务所违背了中国注册会计师职业道德。

V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费之外的其他经济利益。

（2）A会计师事务所违背了不起以不适当方式对外宣传的规定。

A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不适当的对外宣传。

3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。

2021年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2021年度财务报表。

假定存在以下情形：（1）V公司由于财务人员欠缺，2021年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。

B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2021年度财务报表审计项目组。

（2）甲注册会计师已持续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。

按照有关规定，在审计V公司2021年度财务报表时，B会计师事务所决定再也不由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2021年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

要求：别离判断上述两种情形是不是对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答：情况1不损害独立性。

一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。

情况2损害独立性。

虽然甲再也不担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的要挟。

二、单选题一、下列（D）职务属于不相容职务A：领导和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐二、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ）A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）A：甲公司持续编号的采购定单B：甲公司编制的本钱计算分派单C：甲公司提供的银行对帐单D：甲公司管理层提纲的声明书4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必需与（B）之间有必然的逻辑关系。

A：审计计划B：审计目标C：审计程序D：审计报告五、按照我国《注册会计师法》的规定，下列各项中，（B）属于注册会计师法定业务。

A：进行会计审计人员培训B：审计业务C：做可行性研究D：会计制度设计六、债券与股票的上市发行，需要（B）A：一般授权B：特殊授权C：委托授权D：指定授权7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不该同时有权批准（C）A:职工超时津贴B:顾客信用赊销C:注销应收帐款D:现金支付八、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异样波动，通常（C）A:检查B:计算C:分析性复核D:估价九、下列各项中，（D ）不属于独立性假设的大体内容。

A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系B：在审计进程中，审计人员可以不受干扰地发挥自己的能力C：审计的职业地位与所承担的义务相符合D：实施审计工作的地址要与被审计单位分开10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B ）A：政府审计B：内部审计C：民间审计D：地域交叉审计第二次作业一、多选题一、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为维持独立性而应回避的有（B、D）A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系二、有权对审计工作草稿进行复核的人是（A、C、D）。

A：项目负责人B：低级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现（B、C、D）A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处置D:减少的固定资产尚未做出会计处置4、依照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。

A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：大体证据E：环境证据五、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:可否维持应有的职业谨慎六、清点方式分为突击清点和通知清点，下列物品不适用于突击清点方式的有（A、D、E ）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供给商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管应当局声明书八、下列各项中，属于环境证据的有（A、B、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况九、注册会计师在审计进程中获取实物证据的审计方式有（C、D）A:检查B:函证C:观察D:监盘10、对注册会计师的职业道德大体要求，包括（A、B、D）A：独立B：客观C：遵法D：公正E：坚持原则第三次作业一、论述题一、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的踊跃式询证函在20往后被本地邮局以"查无此单位”为由退回Y公司。

要求：（1）分析产生这种情况的可能原因。

（2）针对这种情况，指出王江应当采取的后续办法。

答：邮局退回的可能原因：（1）地址改换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账款不存在，Y公司存在造假行为。

后续办法：（1）查询客户甲公司的明细资料或与Y公司查对客户甲公司的正确信息；（2）通过甲公司所在地工商管理局查询该公司是不是搬迁及搬迁后的地址。

二、X公司内部控制设计与运行的部份内容如下：在发出原材料进程中，仓库部门按照生产部门的领料单发出材料。

领料单必需列明所需原材料的数量和种类，和领料部门的名称。

领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，连续留仓库部门据以记录原材料明细帐。

要求：请指出X公司上述内部控制在设计和运行方面的缺点，并简要说明理由。

答:Ｘ公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺点：通常情况下，领料单应一式三联，除"一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以记录原材料明细账”之外，还应将仓库部门据以记账的一联及另一联送交财务部门别离进行材料收发核算和本钱核算。

3、天健会计师事务所A注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2021年度的会计报表进行审计。

A注册会计师于2021年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作草稿中记录了了解和测试的事项，如下：(1) 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。

仓库发出产成品后，将第一联出库单留存记录产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红记录产成品总账和明细账。

(2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总领导是聘用的。

在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。

经了解，2021年按照总领导的指示向工商银行借入了1亿元贷款。

(3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行取送支票等单据，并记录银行存款日记账。

月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

要求：按照上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺点，并提出改良建议。

答：A.就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员张红同时记录产品总账和明细账，不相容职务未进行分离；建议甲公司分派不同的会计人员执行产品总账和明细账的记录职责。

B.就甲公司内部控制如（2）所述，借款应取得适当的授权或批准；建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。

C.就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既记录银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；建议甲公司分派由银行出纳员之外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。

二、判断题一、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。

√二、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

X3、在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必需由会计师事务所统一接受委托。

√4、若是应收帐款函证结果表明无审计不同，则审计人员可以合理地推论，全数应收帐款整体是合理的。

√五、口头证据比实物证据靠得住性更强。

X六、设计和成立内部控制制度是企业管理层的会计责任。

√7、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的"真实性”认定。

X八、公平性是指被审计单位会计报表在所有方面是不是公平地反映了被审计单位的财务状况、经营功效和现金流量。

X九、U公司记录了不曾发生的销售交易，违背了与交易相关的"发生”目标。

√10、一般授权是指授权处置一般性的交易，而特别授权只是指授权处置超级规性交易事件。

√第四次作业一、单选题一、被审计单位昔时购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违背的"认定”是（C ）A：存在或发生B：完整性C：估价或分摊D：表达与披露二、适当的职责分离要求分离（A ）A：授权、记录和保管职责B：授权、执行和付款职责C：验收、运输和保管职责D：授权、批准和执行职责3、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）一路签署的A：注册会计师B：委托人C：被审计单位D：财务报表利用者4、审计计划应当（B）编制A：被审计单位B：审计项目的负责人C：审计执行人D：审计小组的专家五、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费项目划入（C ）A：销售与收款循环B：购货与付款循环C：生产循环D：筹资与投资循环六、注册会计师为审查被审计单位是不是有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A ）A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试C：以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D：向债务人函证7、下列各项中，通常被以为是一项控制测试的是（C） A：向银行发询证函B：清点并记录库存现金C：审核支票上的签名D：获取或编制资产欠债表日的银行存款调节表八、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（A）A：证明实物资产是不是确实存在B：证明被审计单位是不是对实物资产拥有所有权C：证明资产的价值和完整性D：证明资产购买的合理性九、购货发票属于（D） A：实物证据B：内部证据C：口头证据D：外部证据10、（A ）审计的独立性表现为双向独立A：注册会计师审计B：财经法纪审计C：政府审计D：内部审计第五次作业一、判断题一、注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就可以保证发现被审计单位所有的错报与漏报。