参考答案第1章参考答案一、单项选择题1．C 2．B 3．B 4．C 5．C 6．C二、多项选择题1．ABD 2．BCD 3．ABCD 4．BCD 5．ACD 6．ABC三、判断题1．√ 2．×3．×4．√ 5．√ 6．×7．√ 8．×第2章参考答案一、单项选择题1．C 2．D 3．A 4．A 5．B 6．C 7．C 8．C 9．B 10．C 11．D 12．.D二、多项选择题1．ABCD 2．CDE 3．ACDE 4．ACD 5．ACD 6．BCD 7．AB 8．AC 9．AD 10．BCDE 11．AD 12．ABCDE三、判断题1．×2．√ 3．×4．√ 5．√ 6．×7．×8．√ 9．√ 10．√ 11．×12．×13．×14．×四、业务模拟实训1. （1）借：库存现金800贷：银行存款800 （2）借：管理费用 1 100贷：银行存款 1 100 （3）借：应收账款——乙企业129 090贷：主营业务收入110 000应交税费——应交增值税（销项税额）18 700银行存款390 （4）借：材料采购200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款234 000 （5）借：其他货币资金——外埠存款30 000 贷：银行存款30 000 借：其他应收款——王芳800 贷：库存现金800 （6）借：其他货币资金——银行汇票13 000 财务费用 5.7贷：银行存款13 005.7 （7）借：材料采购20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400贷：其他货币资金——外埠存款23 400 （8）借：管理费用 1 200 贷：库存现金400其他应收款800 借：银行存款 6 600 贷：其他货币资金—外埠存款 6 600 （9）借：材料采购10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金——银行汇票11 700 借：银行存款 1 300贷：其他货币资金——银行汇票 1 300 （10）借：银行存款49 140贷：主营业务收入42 000应交税费——应交增值税（销项税额）7 140 （11）借：其他货币资金—存出投资款100 000贷：银行存款100 000 （12）借：银行存款80 000贷：应收票据——B公司80 000 （13）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200 （14）借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2002.见表2—1表2—1 银行存款余额调节表2000年12月31日单位：元第3章参考答案一、单项选择题1．C 2．A 3．A 4．D 5．D 6．B 7．A 8．D 9．B 10．D 11．D二、多项选择题1．ABCD 2．BC 3．ABCD 4．AB 5．AD 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．ACD 10．ABCD三、判断题1．×2．×3．×4．√ 5．×6．√ 7．×8．√ 9．√ 10．√ 11．×12．√ 13．√ 14．√ 15．×四、计算题1．22+31+31+6＝90（天）2．27＋31＋30＋12＝100（天），所以票据到期日为5月12日3．28＋31＋30＋11＝100（天），所以票据到期日为5月11日4．28＋31＋30＋11＝100（天），所以票据到期日为5月11日5．9月8日6．应收利息＝10 000×（4％/360）×60＝66.67（元）到期值＝10 000＋66.67＝10 066.67（元）7．应收利息＝8 000×3.9‰×5＝156（元）到期值＝8 000＋156＝8 156（元）8．应收利息＝8 000×（3.9‰/30）×150＝156（元）到期值＝8 000＋156＝8 156（元）9．票据天数＝26+30+31+30+31+10＝158（天）应收利息＝10 000×（3.5‰/30）×158＝184.33（元）到期值＝10 000＋184.33＝10 184.33（元）10．应收利息＝10 000×（4％/12）×5＝166.67（元）到期值＝10 000＋166.67＝10 166.67（元）五、业务模拟实训练习不带息商业汇票的实训1．借：应收账款——A公司 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 000 2．借：应收票据 5 850 000 贷：应收账款——A公司 5 850 000 3．借：银行存款 5 845 000 财务费用 5 000贷：应收票据 5 850 000 4．借：应收账款 5 850 000 贷：银行存款 5 850 000 5．借：应收票据 5 850 000 贷：应收账款——A公司 5 850 000 练习带息商业汇票的核算1．借：应收票据——丙企业58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 2．借：应收票据——乙企业93 600贷：主营业务收入80 000应交税费——应交增值税（销项税额）13 6003．贴现期＝31（天）到期值＝58 500（1+5％/12×4）＝59 475（元）贴息＝59 495×8％×31/360＝409.72（元）贴现款＝59 475－409.72＝59 065.28（元）借：银行存款59 065.28 贷：应收票据——丙企业58 500财务费用565.28 4．贴现期＝30+31+31＝92（天）到期值＝93 600（1+4％/12×6）＝95 472贴息＝95 472×6％×92/360＝1 463.90（元）贴现款＝95 472－1 463.90＝94 008.10（元）借：银行存款94 008.10 贷：应收票据——乙企业93 600 财务费用408.1 5．借：应收账款——乙企业95 472 贷：银行存款95 472 练习应收账款的核算1．借：应收账款——甲企业85 600 贷：主营业务收入72 000 应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 借：主营业务成本40 000 库存商品40 000 2．借：应收账款——乙企业585 000贷：主营业务收入500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本250 000 库存商品250 000 3．借：银行存款85 600 贷：应收账款——甲企业85 600 4．10日内付款：借：银行存款575 000 财务费用10 000贷：应收账款——乙企业585 000 5．借：应收账款——丙企业112 000 贷：主营业务收入95 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本60 000 库存商品60 000 6．借：银行存款110 100 财务费用 1 900贷：应收账款——丙企业112 000 练习预付账款和其他应收款的核算1．借：预付账款——甲企业100 000 贷：银行存款100 000 2．借：原材料——P材料80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600银行存款 6 400贷：预付账款100 000 3．借：原材料——Q材料100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：预付账款——乙企业80 000银行存款37 0004．借：其他应收款——王平 2 000 贷：库存现金 2 000 5．借：管理费用 1 200 库存现金300贷：其他应收款——李青 1 500 6．借：制造费用 4 500 管理费用480其他应收款——王娟20贷：银行存款 5 000 7．借：其他应收款——朱彬500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500 8．借：库存现金31 480 贷：银行存款31 480 借：应付职工薪酬32 000 贷：其他应收款——王娟20——朱彬500 库存现金31 480 9．借：在途物资——P材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700其他应收款——存出保证金200贷：银行存款11 900 10．借：原材料——P材料10 000 银行存款200贷：在途物资——P材料10 000 其他应收款——存出保证金200 11．借：其他应收款——备用金 1 000 贷：库存现金 1 000 12．借：管理费用550贷：库存现金550练习坏账准备的核算1．应补提坏账准备：借：资产减值损失——计提的坏账准备 3 000贷：坏账准备 3 000 2．借：坏账准备 5 000贷：应收账款 5 000 3．借：资产减值损失——计提的坏账准备 6 000贷：坏账准备 6 000 4．借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000 5．借：坏账准备10 000贷：应收账款10 000 6．借：资产减值损失——计提的坏账准备9 000贷：坏账准备9 000 7．借：坏账准备 3 000贷：应收账款 3 000 8．坏账准备贷方余额恰好为5 000元，不用作分录计提。

第4章参考答案一、单项选择题1．B 2．A 3．A 4．B 5．A 6．C 7．A 8．A 9．C 10．D 11．C 12．D二、多项选择题1．ACD 2．ABCD 3．AC 4．ABCD 5．ABC 6．AC 7．ABCD 8．ACD 9．BCD 10．AB 11．ACD 12．BCD三、判断题1．×2．×3．×4．×5．√ 6．√ 7．√ 8．×9．×10．√四、计算题存货发出的计算1．先进先出法9日发出材料成本=1 200×400=480 000（元）24日发出材料成本=300×400+500×420+200×430=416 000（元）期末存货成本=1 800×430=774 000（元）2．月末一次加权平均法存货单位成本=（1 500×400+500×420+2 000×430）/（1 500+500+2 000）=417.5(元)本月发出材料成本=(1200+100)×417.5=918 500(元)期末存货成本=1800×417.5=751 500(元)3．移动加权平均法3日收货后的平均单位成本=(1 500 400+500×420)/(1500+500)=405(元)9日发出材料成本=1200×405=486 000(元)18日收货后的平均单位成本=(800×405+2 000×430)/(800+2 000)=422.857(元) 24日发出材料成本=1 000×422.857=422 857(元)期末存货成本=1 800×422.857=761 143(元)五、业务模拟实训存货购进、发出的核算1．借：生产成本——A产品65 000 贷：原材料——L材料65 000 2．借：材料采购——L材料29 372 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 958贷：银行存款34 330 3．借：原材料——L材料32 500 贷：材料采购——L材料29 372 材料成本差异——L材料 3 128 4．借：生产成本——A产品97 500 贷：原材料——L材料97 500 5．借：材料采购——L材料61 744应交税费——应交增值税（进项税额）10 426贷：应付票据72 170 借：原材料——L材料65 000 贷：材料采购——L材料61 744 材料成本差异——L材料 3 256 6．借：生产成本——B产品97 500 贷：原材料——L材料97 500 7．借：材料采购——L材料58 744 应交税费——应交增值税（进项税额）9 916贷：银行存款68 660 8．借：原材料——L材料58 500 其他应收款——运输部门 6 866贷：材料采购——L材料58 744 应交税费——应交增值税（进项税额转出）991.6材料成本差异——L材料 5 630.4 9．借：生产成本——B产品48 750 贷：原材料——L材料48 750 10．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6 500 贷：原材料——L材料 6 500 借：材料成本差异（6500×-7.70%）500.5 贷：待处理财产损溢500.5 借：其他应收款 5 999.5 贷：待处理财产损溢 5 999.5 11．发料料汇总见表4—1L材料本期材料成本差异率=（-25 500-3 128-3 256-6 256-5 630.4）/（331500+32 500+65 000+58 500）×100%=-7.70%表4—1 乙企业发料凭证汇总表2007年10月31日月结余：借：材料成本差异——L材料（162 500×-7.70%）12 512.5 贷：生产成本——A产品12 512.5 借：材料成本差异——L材料（146 250×-7.70%）11 261.25 贷：生产成本——B产品11 261.25 委托加加工物资的核算1．发出委托加工材料：借：委托加工物资303 000 贷：原材料——M材料300 000 材料成本差异 3 000 2．支付加工费用：应交纳增值税＝175 500÷（1+17％）×17％＝25 500（元）借：委托加工物资150 000 应交税费——应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款175 500 3．加工完毕收回委托加工材料：借：原材料——N材料450 000 材料成本差异 3 000贷：委托加工物资453 000低值易耗品的核算1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用20 000 贷：周转材料——低值易耗品——在库20 000 2．领用时摊销其价值的一半：借：制造费用10 000 贷：周转材料——低值易耗品——摊销10 0003．月末报废时摊销低值易耗品价值的另一半：借：制造费用10 000 贷：周转材料——低值易耗品——摊销10 000 同时，借：周转材料——低值易耗品——摊销20 000贷：周转材料——低值易耗品——在用20 000 包装物的核算1．借：周转材料——包装物——甲52 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500材料成本差异000 2．借：销售费用9 700材料成本差异300贷：周转材料——包装物——乙10 000 3．出售单独计价包装物时：借：银行存款23 400 贷：其他业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 结转所售单独计价包装物的成本时借：其他业务支出16 480贷：包装物——丙16 000材料成本差异480第5章参考答案一、单项选择题1. D2. A3. B4. A5. D 6． A 7． B 8．C 9．B 10．D 11． B 12．D 13．D 14．B二、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ACDE 4．ABE 5．ABCE 6．ABC 7．BDE 8．ABCE 9．AD三、判断题1．√ 2．×3．√ 4．√ 5．×6．√ 7．√ 8．√四、业务模拟实训交易性金融资产的核算1．借：交易性金融资产——成本10 000 000贷：其他货币资金——存出投资款10 000 000 借：投资收益30 000贷：其他货币资金——存出投资款30 000 2．借：交易性金融资产——成本30 000 000应收利息750 000投资收益——交易费用350 000贷：银行存款31 100 000 借：银行存款750 000贷：应收利息750 000 2006年末确认利息收入时：借：应收利息 1 500 000贷：投资收益 1 500 000 收到利息时：借：银行存款 1 500 000贷：应收利息 1 500 000公允价值变动时见表5—1表5—1 债券变动损益情况一览表单位：万元B公司债券2006．6．30 3 000 3 100 +1002006．12．31 3 100 3 050 -50借：交易性资产——公允价值变动 1 000 000贷：公允价值变动损益 1 000 000借：公允价值变动损益500 000贷：交易性资产——公允价值变动500 000出售债券时：借：银行存款31 000 000贷：交易性资产——成本30 000 000 交易性资产——公允价值变动500 000投资收益500 000同时：借：公允价值变动损益500 000贷：投资收益500 000持有至到期投资的核算1．购入债券时：成本=510 000－25 000=485 000（元）借：持有至到期投资——丙企业债券（成本）500 000 应收利息25 000贷：银行存款510 000 持有至到期投资——丙企业债券（利息调整）15 000收到债券利息时：借：银行存款25 000 贷：应收利息25 0002．部分出售并重分类为可供出售金融资产：借：银行存款l 100 000 贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 投资收益100 000 借：可供出售金融资产——成本（1100-110=990）9 900 000 贷：持有至到期投资——成本（1000-100=900）9 000 000 资本公积——其他资本公积900 000全部出售时：借：银行存款11 500 000 贷：可供出售金融资产——成本9 900 000投资收益l 600 000 借：资本公积——其他资本公积900 000 贷：投资收益900 0003．2006年末，购入债券时：借：持有至到期投资——成本12 000 贷：银行存款10 000 持有至到期投资——利息调整 2 000 2006年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息时：借：应收利息600 持有至到期投资——利息调整400贷：投资收益 1 000 借：银行存款600 贷：应收利息600 2007年末，确认实际利息收入、收到票面利息时：借：应收利息600 持有至到期投资——利息调整440贷：投资收益 1 040 借：银行存款600 贷：应收利息600 2008年末，确认实际利息收入、收到票面利息时：借：应收利息600 持有至到期投资——利息调整 1 160贷：投资收益 1 760 借：银行存款600 贷：应收利息600 可供出售金融资产购入股票时：借：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 5 006 000应收股利100 000贷：银行存款 5 106 000 2005年3月12日，收到现金股利时：借：银行存款100 000 贷：应收股利100 000 2005年6月30日，股票价格变动时见表5—2表5—2 股票价格变动计算表单位：元借：可供出售金融资产——公允价值变动194 000 贷：资本公积——其他资本公积194 0002005年12月31日，股票价格变动时见表5—3表5—3 股票价格变动计算表单位：元借：资本公积——其他资本公积200 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动200 0002006年3月16日，B公司宣告发放股利20 000 000元见表5—4表5—4 确认现金股利计算表借：应收股利100 000 贷：投资收益100 0002006年3月21日，收到现金股利时：借：银行存款100 000 贷：应收股利100 000 2006年3月31日，A公司出售股票时：借：银行存款 5 100 000 可供出售金融资产——公允价值变动 6 000贷：可供出售金融资产——成本 5 000 000 资本公积——其他资本公积 6 000投资收益100 000 长期股权投资的核算1．成本法核算购入股票借：长期股权投资——A公司股票（成本）410 000 应收股利20 000贷：银行存款430 000 收到购买股票时包含的现金股利借：银行存款20 000 贷：应收股利20 000 6月30日收到A公司宣告并发放的现金股利借：银行存款30 000 贷：长期股权投资——现金股利30 000 7月8日出售股票借：银行存款477 000 贷：长期股权投资——A公司股票（成本）380 000 投资收益97 000 2．权益法核算购入股票借：长期股权投资——C公司股票（成本）20 400 000贷：银行存款20 400 000 注：初始投资成本20 400 000元大于应享有的被投资单位净资产公允价值（100 000 000×20%=20 000 000元），所以不用调整初始投资成本。