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《财务会计实训》参考答案

第一章财务会计总论【基础知识考查】一、名词解释(略)二、单项选择题1.A2.C3.B4.B5.B6.D7.A8.C9.D10.A三、多项选择题1.ABCD2.ABD3.AB4.ABCD5.BCD6.BD7.ABCD8.ABC9.ACD10.ABC四、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√第二章货币资金核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题1.B2.B3.A4.B5.A6.C7.D8.D9.C10.B三、多项选择题1.ABCD2.BCD3.AD4.AC5.ABCD6.BD7.CD8.ABD9.ABCD10.ABC四、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借:库存现金 1 000贷:银行存款 1 000(2)借:其他应收款——备用金(张华) 1 500贷:库存现金 1 500(3)借:银行存款30 000贷:应收账款——甲公司30 000(4)借:原材料70 000应交税费——应交增值税(进项税额)11 900贷:银行存款81 900(5)借:应付账款——丙公司15 000贷:银行存款15 000(6)借:管理费用 1 700贷:其他应收款——备用金(张华) 1 500库存现金200(7)借:银行存款 2 000贷:库存现金 2 000(8)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷:库存现金300(9)借:库存现金300贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300核算题(二)银行存款余额调节表单位:元项目金额项目余额银行对账单余额87 000公司银行存款日记账余额80 000加:送存转账支票减:开出转账支票 1 000800加:委托银行收款减:银行计付利息9 0001 800调节后的存款余额87 200调节后的存款余额87 200核算题(三)(1)借:其他货币资金——银行汇票40 000贷:银行存款40 000(2)借:其他货币资金——外埠存款100 000贷:银行存款100 000(3)借:原材料35 000应交税费——应交增值税(进行税额) 5 950贷:其他货币资金——银行汇票40 000银行存款950(4)借:原材料70 000应交税费——应交增值税(进项税额)11 900贷:其他货币资金——外埠存款81 900借:银行存款18 100贷:其他货币资金——外埠存款18 100(5)借:其他货币资金——银行本票30 000贷:银行存款30 000(6)借:管理费用 2 500贷:其他货币资金——信用卡存款 2 500二、实务操作题第三章应收及预付账款核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题1.C2.B3.B4.C5.D6.D7.B8.A9.D10.B三、多项选择题1.ABC2.CD3.BCD4.ABC5.CD6.CD7.ABCD8.AC9.ABCD10.ABD四、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)借:应收账款——甲公司35 500贷:主营业务收入30 000应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100银行存款400(2)借:应收账款——乙公司117 000贷:主营业务收入100 000应交税费——应交增值税(销项税额)17 000(3)借:银行存款35 500贷:应收账款——甲公司35 500(4)借:银行存款115 000财务费用 2 000贷:应收账款——乙公司117 000核算题(二)(1)2011年应计提的坏账准备=250 500×5%=12 525(元)因计提坏账准备前,“坏账准备”账户贷方余额为6 000元,所以:应补提的坏账准备=12 525-6 000=6 525(元)借:资产减值损失 6 525贷:坏账准备 6 525(2)2012年应计提的坏账准备=135 500×5%=6 775(元)因计提坏账准备前,“坏账准备”账户贷方余额为12 525元,所以:应冲回多提的坏账准备=12 525-6 775=5 750(元)借:坏账准备 5 750贷:资产减值损失 5 750(3)2013年7月发生坏账损失:借:坏账准备38 000贷:资产减值损失38 000(4)2013年11月,收回已核销的坏账:借:应收账款21 000贷:坏账准备21 000借:银行存款21 000贷:应收账款21 000(5)2013年应计提的坏账准备=85 000×5%=4 250(元)因计提坏账准备前,“坏账准备”账户借方余额为10 225,即(5 750+38 000)-12 525-21 000=10 225(元),所以:应补提的坏账准备=4 250+10 225=14 475(元)借:资产减值损失14 475贷:坏账准备14 475核算题(三)(1)借:应收票据46 800贷:主营业务收入40 000应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800(2)借:应收票据25 000贷:应收账款——宏达公司25 000(3)贴现所得金额=50 000-50 000×7.5‰×5=48 125(元)借:银行存款48 125财务费用 1 875贷:应收票据50 000(4)借:应收账款17 000贷:银行存款17 000(5)借:银行存款20 144贷:应收票据20 000财务费用144(6)票据到期值=34 000×(1+7.2‰×2)=34 489.60(元)贴现所得金额=34 489.60-34 489.60×7.5‰×(50÷30)=34 058.48(元)借:银行存款34 058.48贷:应收票据34 000财务费用58.48(7)借:原材料48 000应交税费——应交增值税(进项税额)8 160贷:应收票据46 800银行存款9 360核算题(四)(1)借:预付账款——远翔公司30 000贷:银行存款30 000(2)借:其他应收款——宏光公司150贷:库存现金150(3)借:预付账款——裕祥公司8 000贷:银行存款8 000(4)借:其他应收款——保险公司59 000贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59 000(5)借:预付账款——恒祥公司10 000贷:银行存款10 000(6)借:原材料——甲材料60 900贷:预付账款——远翔公司60 900借:预付账款——远翔公司30 900贷:银行存款30 900(7)借:银行存款59 000贷:其他应收款——保险公司59 000(8)借:原材料——乙材料8 000应交税费——应交增值税(进项税额) 1 360贷:预付账款——裕祥公司8 000银行存款 1 360(9)借:原材料——丙材料9 000应交税费——应交增值税(进项税额) 1 530贷:预付账款——恒祥公司10 530(10)借:预付账款——恒祥公司530贷:银行存款530二、实务操作题1.2.第四章投资核算【基础知识考察】一、名词解释(略)二、单项选择题1.A2.A3.D4.C5.D6.B7.B8.C9.B10.A三、多项选择题1.ABD2.AC3.BC4.CD5.BD6.AC7.ACD8.ABC9.ABD10.ABD四、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.×10.×【实践能力训练】一、核算分析题核算题(一)(1)2013年1月10日购入:借:交易性金融资产——成本 1 000 000应收利息30 000投资收益20 000贷:银行存款 1 050 000(2)2013年1月15日,收到2012年下半年的利息30 000元:借:银行存款30 000贷:30 000(3)2013年6月30日,该债券公允价值为1 120 000元:借:交易性金融资产——公允价值变动120 000贷:公允价值变动损益120 000(4)2013年7月1日,按票面利率计算该债券利息:借:应收利息30 000贷:投资收益30 000(5)2013年7月15日,收到2013年上半年的利息30 000元:借:银行存款30 000贷:应收利息30 000(6)2013年12月31日,该债券公允价值为960 000元:公允价值变动差额=1 120 000-960 000=160 000元借:公允价值变动损益160 000贷:交易性金融资产——公允价值变动160 000(7)2014年1月1日,按票面利率计算该债券利息:借:应收利息30 000贷:投资收益30 000(8)2014年1月15日,收到2013年下半年利息30 000元:借:银行存款30 000贷:应收利息30 000(9)2014年3月10日,处置该债券,收到价款1 400 000元:借:银行存款 1 400 000交易性金融资产——公允价值变动40 000贷:交易性金融资产——成本 1 000 000投资收益440 000借:投资收益40 000贷:公允价值变动损益40 000核算题(二)(1)用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入,如下表所示:该债券各年利息收入计算表单位:元年份期初摊余成本(a)实际利息收入(b=a×6%)票面利息(c=1 000 000×8%)利息调整(e=c-b)期末摊余成本(d=a+b-c)2011年年末 1 100 00066 00080 00014 000 1 086 0002012年年末 1 086 00065 16080 00014 840 1 071 1602013年年末 1 071 16064 269.680 00015 730.41 055 429.62014年年末 1 055 429.624 570.4*80 00055 429.61 000 000合计 4 312 589.6220 000320 000100 000 4 212 589.6注:表中加“*”的数据做了尾数调整。

(2)根据上述资料编制相应的会计分录如下:①购入债券时:借:持有至到期投资——成本 1 000 000——利息调整100 000贷:银行存款 1 100 000②2011年年末:借:持有至到期投资——应计利息80 000贷:持有至到期投资——利息调整14 000投资收益66 000③2012年年末:借:持有至到期投资——应计利息80 000贷:持有至到期投资——利息调整14 840投资收益65 160④2013年年末:借:持有至到期投资——应计利息80 000贷:持有至到期投资——利息调整15 730.4投资收益64 269.6⑤2014年年末:借:持有至到期投资——应计利息80 000贷:持有至到期投资——利息调整55 429.6投资收益24 570.4⑥到期收回本息:借:银行存款 1 320 000贷:持有至到期投资——成本 1 000 000——应计利息320 000核算题(三)(1)2013年1月1日,购入股票:借:可供出售金融资产——成本80 600贷:银行存款80 600(2)2013年6月30日,公允价值发生变动:借:资本公积——其他资本公积10 600贷:可供出售金融资产——公允价值变动10 600(3)2013年12月31日,计提减值准备:借:资产减值准备45 000贷:资本公积——其他资本公积10 600可供出售金融资产——公允价值变动34 400核算题(四)(1)佳妍华公司购入并持有的长期股权投资应采用权益法核算。

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