合计＝1470（元） 应纳税所得额=8,000-(300＋120)－1,470－2,000=4110(元) 适用15%的税率,应纳税额＝4110×15％-125= 491.5(元) 当期实发额＝8,000－1470－491.5＝6038.5（元）
※ 1470元转化为延期支付的既得权益，需要进行福利管理。
信息来源: OECD
29
0.4% 00..67%% 2.4%
6.5%
1970 0.4% 0.7% 0.6% 2.4% 6.5%
0.2% 1.2% 1.0% 4.4%
9.7%
1980 0.2% 1.2% 1.0% 4.4% 9.7%
0.2% 1.4% 0.7%
6.7%
0.2% 00..58%%
6.8%
员工福利与退休规划
资格认证培训
金融理财管理师 1
前言
金融理财管理师
人口老龄化改变了个人财务生命周 期和加大了老年风险
跨时平滑消费和个人风险管理
综合银行发展战略中的个人风险管 理账户
2
理财的“看穿”原则(look through) 金融理财管理师
立足当前看未来的测算能力 从未来回到当前的规划能力 从当前走向未来的执行能力
14
薪酬扣除（代扣代缴社保费和个税） 金融理财管理师
1. 五险一金缴费 基本养老保险费率为8％ 基本医疗保险费率为2％ 失业保险费率为1％ 住房公积金费率为5%～12％ 2. 企业年金2％～4％
左
右
延期支付比例为23％～25％
薪酬结构
15
例题1 薪酬单分析
金融理财管理师
2008年张先生4月的薪酬单
8.7%
7.4%
1990 0.2% 1.4% 0.7% 6.7% 8.7%
2001 0.2% 0.8% 0.5% 6.8% 7.4%
信息来源: OECD
金融理财管理师
资料：部分国家高薪员工养老金替代率
100%
90%
80%
70%
60%
50%
55%
40%
30%20%10% Nhomakorabea20%
0% 美国
退休替代率 最后工资的百分比($100,000美元)
特征
– 要素即影响生产结果和参与分配的因素 – 全面补偿即指劳动工资和生活福利 – 由此形成一揽子补偿计划,包括内在和外在
补偿，货币和非货币补偿，当期支付的工 资(12月内)和延期支付的福利(12月后)
【中国企业会计准则－9号令】
8
资料：职工薪酬
金融理财管理师
第二条 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而 给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬 包括：
2. 单位福利 企业年金5％，医疗保险5％，福利额度14％ 合计占工资总额的24％
* 总计约占工资总额的66％,加职工个人缴费23％ =89%
19
资料：国际会计准则有关规定 金融理财管理师
引言：为雇员评价雇主提供薪酬、福利 和就业机会的能力进行财务信息披露
1号-财务报表：要求企业披露人工成本, 包括法定义务和推定义务
– 体现雇主的“父爱”，并非工人的权利； – 企业之间的区别在于“有”与“无”。
中期发展：二战后员工福利地位上升、形式成熟、薪酬 占比加大，主要特点：
– 成为工人权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理； – 企业之间的区别在于“多”与“少”。
现代发展：20世纪末，“以人为本”和动态管理的理念 和技能，并与社会福利整合发展。主要特点：
(2)支付2,376
(3)成本427,680
(4)PV350,585.64 贴现 3%
22
承诺计算（1）
金融理财管理师
A先生在45岁初加入了X公司，当年年薪6 万元，以后年均增长5％,DB年金支付15年, 计算公式:
年金单位(月)＝最后年薪×2％
请计算雇主对A先生60岁退休时的月年金支 付承诺金额。
28
资料:美国雇主为员工的福利支出
(1960-2001)
金融理财管理师
18.0% 16.0% 14.0% 12.0% 10.0%
8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0%
团体寿险 工伤保险 失业保险 医疗费用 退休金
0.4%
0.7% 1.0% 1.1%
4.8%
1960 0.4% 0.7% 1.0% 1.1% 4.8%
GOOGLE公司福利人性化和工作环境 自由
联想为什么积极举办企业年金 [2006-
0001]
27
资料：美国员工福利类型及总薪酬
比重（1999）
金融理财管理师
福利类 型 员工福利占总薪酬的百分比
各类企业 业
37.1
加工业 非加工
33.2
38.2
1.法定福利（雇主必须给付）
8.4
8.5
8.4
2.退休和储蓄计划（雇主单方供款）
4
资料: 工薪层理财目标即克服社
会风险
金融理财管理师
中产阶级[美]： 稳定收入：3万－15万美元
生活质量：自己的住房、子女接受大学 教育、
医疗和养老无忧虑
社会风险： 人人都可能遇到的生育、年老、 疾病、伤残、失业、困难
5
一.薪酬计划
薪酬定义、特征和结构 当期支付的工资总额 延期支付的员工福利 薪酬计划“外包”
9
一揽子薪酬计划
金融理财管理师
当期支付
延期支付
工资、奖金、津贴、利润
法定义务
推定义务
－社会福利 －企业福利 股权计划
【国际会计准则-19 】
10
资料：联想的一揽子薪酬计划 金融理财管理师
联想报酬体系
工作环境 学习与发展
福利 认股权
奖金 工资
整体报酬 总收入
总现金收入
www.
– 社会保障组成部分，有法可依，有政府税收和监管功能的介入； – 企业之间的区别在于方案设计和执行效果的“优”与”劣”； – 员工福利依托企业薪酬计划制度化、多样化、市场化。
26
资料：员工福利的今天
金融理财管理师
美国《财富》评选出得2002年“全美最 值得为之工作的100家公司”，其共同 特点即员工福利优厚、多样和人性化
基础工资
职务补贴
1920
5000
代缴住房公积金 代缴养老保险
年功津贴 160
代缴医疗保险
单位：人民币元/月
月奖金
通讯费
交通费
500
300
120
代缴失业保险
代缴税金
700
560
140
本月 应发工资总额合计：8000 本月扣款合计：社保 1470 元
70
491.5
个人所得税: 491.5 实发工资合计：6038.5
16
解：从应发额到实发额的解析 金融理财管理师
根据假设 社保缴费工资是7,000(元)，当地上年社平工资的60％～300％； 张先生社保缴费为：
住房公积金＝7,000×10％＝700 (元) 养老保险费＝7,000× 8％＝560 (元) 医疗保险费＝7,000× 2％＝140 (元) 失业保险费＝7,000× 1％＝ 70 (元)
24
员工福利的结构（理论）
金融理财管理师
员工福利
风险保障 促进激励
退休计划
带薪假期
保健计划
利润分享 养老
现金补助
股权分配 储蓄
专项服务
进修 旅游 理财 法律 看护…
25
资料：从员工福利历史看现实意义 金融理财管理师
早期发展：产生在欧洲。英国人罗伯特.欧文（1771-1858） 是早期员工福利的主要代表人物之一。主要特点：
•补充子女医疗等
www.
12
理智劳动者的收入期望值公式 金融理财管理师
13
1.2 当期支付的工资总额
金融理财管理师
工资总额是基于劳动贡献支付的薪酬, 包括基本工资、奖金、补贴等。
“看懂”薪酬单 应发工资与实发工资 税费扣除与延期支付 既得权益与延期收入 人力资本与财务规划
（一）职工工资、奖金、津贴和补贴； （二）职工福利费； （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤
保险费和生育保险费等社会保险费； （四）住房公积金； （五）工会经费和职工教育经费； （六）非货币性福利； （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 【中国企业会计准则－9号令】
1. 第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除 标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；
2. 本年社保缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元； 3. 个人费率：住房公积金10％，养老保险8％，医疗保险2％，失业1％； 4. 单位费率：住房公积金10％，养老保险20％，医疗保险6％，失业2％； 5. 薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月2,000元，采取九级超额累进税率。
金融理财管理师
6
1.1 薪酬定义、特征和结构 金融理财管理师
工薪层群体干活是 为了得到工资,从 什么时候开始工资 被称为薪酬,为什 么呢?这将给员工 收入带来什么影响 呢?
7
薪酬定义、特征和结构
金融理财管理师
定义
– 薪酬（compensation)即按照要素进行全面 补偿,是IT时代生产关系的表现。
解： 60,000 1.0514 2% 2,376
答：2,376元
23
成本和现值计算(2)(3)(4)(5) 金融理财管理师
(2)支付额：2,376（元） (3)成本额：427680=2,376×12×15 (3)退休时点现值：3%, 350,585.64
g BEG，15n，3i， 28,512.00PMT， 0FV，PV? (4)起点现值：3%, 231,778.41 g END，14n，3i，0PMT， 350,585.64FV，PV?